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6、编制现金流量表时现金等价物的确定标准 

     将期限短（一般是指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知 

金额现金且价值变动风险很小的投资确认为现金等价物。 

7、金融资产和金融负债的分类及计量 

     （1 ）金融资产分类 


   



    
   
 
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     金融资产在初始确认时，按照公允价值计量并划分为下列四类：以公允价值计量 

且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资 

产。除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，初始确认时还将加上可 

直接归属于该金融资产购置的相关交易费用。 

     A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 

     包括交易性金融资产和初始确认就指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 

的金融资产。将购入目的是为了在近期内出售的金融资产确认为交易性金融资产。 

     除在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资外，符合下列 

标准并由管理层指定的金融资产（除交易性金融资产外），在初始确认时指定为以公 

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 

      Ⅰ.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致 

的相关收益或损失在确认或计量方面不一致的情况。 

     Ⅱ.根据风险管理或投资策略，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产 

和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向公司关键管理人员报告。 

     B、持有至到期投资 

     持有至到期投资是指具有固定到期日及固定或可确定回收金额，且公司有明确意 

图和能力持有至到期的非衍生金融资产。本会计期间，若公司于到期日前出售或重分 

类了较大金额的持有至到期投资（较大是指相对于该类投资在出售或重分类前的总额 

较大，下同 ），对该类投资的剩余部分也将进行重分类。同时在本会计期间或前两个 

会计年度，于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资，在本期间，不再 

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将该金融资产划分为持有至到期投资，但满足下列条件的出售或分类除外： 

      Ⅰ.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日在三个月内，市场利率变化对 

该项投资的公允价值没有显著影响。 

     Ⅱ.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将 

剩余部分予以出售或重分类。 

     Ⅲ.出售或重分类是由于公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立 

事项所引起。 

     C、应收款项 

     应收款项（包括应收账款和其他应收款）指不准备立即或在近期出售，且在活跃 

市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，但因债务人信用恶化以 

外的原因，使公司可能难以收回几乎所有初始投资的除外。 

     D、可供出售金融资产 

     可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，或未划 

分为应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 

的其他金融资产。 

     （2 ）金融资产的后续计量 

     A、持有至到期投资和应收款项后续计量时，以实际利率法计算的摊余成本计量。 

其在终止确认、发生减值或摊销时产生的收益或损失，均计入当期损益。 

     B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值进行后续计量， 

其公允价值按照公开市场交易价格确定，公允价值变动形成的收益或损失计入当期损 

益。 

     C、可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，其公允价值按照公开市场交易 

价格确定，公允价值变动形成的收益或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成 

的汇兑差额外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认或发生减值时转出，计 

入当期损益。 

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     可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额及采用实际利率法计算的可供出售 

金融资产的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位 

宣告发放股利时计入当期损益。 

     D、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按照成本 

后续计量。 

     （3 ）金融资产减值 

     资产负债表日，对以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的其他类金融资产 

的账面价值进行检查，判断是否发生减值： 

     A、以摊余成本计量的金融资产 

     资产发生减值时，将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚 

未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值准备和资产减值损失并计 

入当期损益。 

     资产负债表日，公司对有确凿证据表明某项应收款项的可收回性与其他各项应收 

款项存在明显差异的，单独进行减值测试，单独测试未减值的，包括在具有类似信用 

风险特征的金融资产组合中再进行减值测试，若单独或连同测试时有证据表明该项应 

收款项发生了减值时，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损 

失，计提坏账准备。 

     对其他单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如发生了减值，按其未来现 

金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；将单独测试未减 

值的重大应收款项连同其他单项金额不重大的应收款项，以账龄为基础划分为若干不 

同信用风险特征的资产组合，并按不同组合余额的一定比例计算确定减值损失，计提 

坏账准备。公司划分为不同信用风险特征的应收款项组合及根据历史经验与之相同或 

类似风险特征组合的实际损失率为基础确定的坏账准备计提比例如下： 

    应收款项组合                                             计提比例（% ） 

     1年以内                                                          3 

     1-2年                                                          10 

                                                                                        - 5 - 

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     2-3年                                                              20 

     3-4年                                                             50 

     4-5年                                                             80 

     5年以上                                                          100 

     资产负债表日，对持有至到期投资按单项投资进行减值测试。若单项测试未发生减 

值时，将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 

     以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如该金融资产价值已恢复，且客观上 

与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失将以转回后的账面价值不超过假 

定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本为限予以转回，并计入当期 

损益。 

     B、以成本计量的金融资产 

     无法可靠地计量公允价值而以成本计量的无市价权益工具投资发生减值时，将该 

权益工具投资的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现 

确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。该减值损失以后期间不予 

转回。 

     C、以公允价值计量的可供出售金融资产 

     可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的 

 累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，按可供出售金融资产的初 

始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失 

后的余额确定。 

     （4 ）金融负债分类 

     金融负债在初始确认时划分为下列两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益 

的金融负债、其他金融负债。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包 

括交易性金融负债（即为交易而持有的负债）和初始确认就根据附注四、7  （1 ）A标准 

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 

     （5 ）金融负债的后续计量 

                                                                                           - 6 - 

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     以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值进行后续计量，其 

公允价值按照公开市场交易价格确定，公允价值变动形成的收益或损失计入当期损 

益； 

     其他金融负债，以实际利率法计算的摊余成本进行后续计量。其在终止确认、发 

生减值或摊销时产生的收益或损失，均计入当期损益。 

8、存货核算方法 

     （1 ）存货分类 

     存货分为在途物资、原材料、委托加工物资、包装物、自制半成品、在产品、库 

存商品、受托代销商品。 

     （2 ）存货盘存制度 

     存货实行永续盘存制。 

     （3 ）存货计价方法和摊销方法 

     在途物资及委托加工物资按实际成本核算；原材料、包装物及自制半成品按计划 

成本进行核算，月末通过分摊材料成本差异调整为实际成本；在产品只保留直接材料 

价值；库存商品及受托代销商品按实际成本核算，发出时采用加权平均法结转成本。 

     （4 ）存货跌价准备的确认标准和计提方法 

     期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其可变 

现净值的差额计提存货跌价准备。与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销 

售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货， 

合并计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。 

9、长期股权投资核算方法 

     （1 ）长期股权投资 

     公司的长期股权投资包括对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资以及 

对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价 

                                                                                       - 7 -